Автор

Александр Валерьевич Вальтер

Название статьи

Квалификация налоговых преступлений и их отграничение от смежных составов

Название рубрики

Раздел 4. Уголовный закон

Номер, год

4 (74) 2025

Аннотация

Статья посвящена исследованию проблем квалификации налоговых преступлений в условиях повышенной бланкетности диспозиций статей 198-199.4 Уголовного кодекса Российской Федерации. Констатируется существенная зависимость норм, устанавливающих ответственность за налоговые преступления, от Налогового кодекса Российской Федерации и актов финансового законодательства, создающая специфические сложности при разграничении со смежными и сопутствующими составами преступлений. Разработаны типология повышенной бланкетности (базовая, усиленная, процедурная) и критерии допустимой бланкетности: автономия, предсказуемость, воспроизводимость. На основе контент-анализа приговоров судов, вынесенных в период с 2010 по 2024 год, предложен коэффициент бланкетности «B», отражающий степень нормативной зависимости уголовно-правовых норм от внешних источников. Сформулированы некоторые критерии разграничения налоговых преступлений и смежных составов (статьи 159, 171.1, 193.1-196, 201, 145.1 Уголовного кодекса Российской Федерации) на основе источника бланкетного восполнения диспозиции и семантических маркеров правоприменительных текстов. Предложены практические алгоритмы квалификации налоговых преступлений с учетом повышенной бланкетности.

Ключевые слова

налоговое преступление, бланкетная норма, уклонение от уплаты налогов, квалификация преступлений, разграничение составов преступлений

Для цитирования

Вальтер А.В. Квалификация налоговых преступлений и их отграничение от смежных составов // Юридическая наука и правоохранительная практика. 2025. N 4 (74). С. 73-85.

Библиографический список

1. Пикуров Н.И. Квалификация преступлений с бланкетными признаками состава. Москва: Российская академия правосудия, 2009. 288 с.

2. Кипарисов Ф.Г. Понятие бланкетных норм права // Вестник Нижегородской академии МВД России. 2021. N 2. С. 166-169.

3. Бойко А.И. Бланкетность – гордиев узел уголовного права // Библиотека уголовного права и криминологии. 2013. N 1. С. 7-17.

4. Пикуров Н.И. Стоит ли разрубать гордиев узел бланкетности // Библиотека уголовного права и криминологии. 2013. N 2. С. 6-12.

5. Арямов А.А. Бланкетность – гордиев узел или кокетливый бантик // Библиотека уголовного права и криминологии. 2013. N 3. С. 4-12.

6. Вальтер А.В. Повышенная бланкетность как проблема квалификации налоговых преступлений // Правопорядок: история, теория, практика. 2024. N 4. C. 94-99.

7. Лопашенко Н.А. Размышления об уголовном праве. Принципы уголовного законодательства. Уголовный закон. Преступление, проступок и состав преступления. Авторский курс: монография. Москва, 2020. 437 с.

8. Кауфман М.А. Конституционный принцип законности: уголовно-правовой аспект // Законы России: опыт, анализ, практика. 2022. N 4. С. 85-91.

9. Пудовочкин Ю.Е., Бабаев М.М. Непредсказуемость в сфере создания и применения уголовного закона: проблемы типологии и оценки // Журнал российского права. 2025. N 2. С. 121-136.

10. Ковлер А.И. Европейская конвенция: проблемы толкования и имплементации: монография. Москва: Институт законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ; Норма: ИНФРА-М, 2019. 400 с.

11. Михайлова И.А. Бланкетные нормы в уголовном законе и их применение органами внутренних дел: дис. ... канд. юрид. наук. Москва, 2009. 290 с.

12. Гаухман Л.Д. Проблемы УК РФ: бланкетность, декларативность, казуистичность // Уголовное право в XXI веке: материалы Междунар. науч. конф. Москва, 2002. С. 48-61.

13. Пикуров Н.И., Иванов Н.В. Бланкетная форма конструирования в уголовном праве // Юридическая техника. 2013. N 7 (ч. 2). С. 597-603.

14. Панкратьев А.Н. Применение и развитие специального повода возбуждения уголовных дел о преступлениях, предусмотренных ст.ст. 198-199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации // Российский следователь. 2024. N 6. С. 22-26.

15. Волженкин Б.В. Экономические преступления. Санкт-Петербург: Юрид. центр Пресс, 1999. 296 с.

16. Жутаев А.С. Органы, осуществляющие контроль и надзор в области налогов и сборов: правовое регулирование их взаимодействия // Налоги. 2020. N 4. С. 17-21.

17. Сельский А.В. Бланкетные нормы в уголовном законодательстве России: автореф. дис. … канд. юрид. наук. Москва, 2010. 191 с.

18. Вальтер А.В. Искусственный интеллект в противодействии налоговым преступлениям // Материалы криминалистических чтений. Барнаул: Барнаульский юрид. ин-т МВД России, 2024. С. 20-22.

19. Шундиков К.В. Искусственный интеллект в российском правосудии: состояние и перспективы // Образование и право. 2023. N 8. C. 315-321.

Author

Alexander V. Valter

Title of article

Classification of tax crimes and their delimitation from the related crimes

Section

Section 4. Criminal law

Issue, year

4 (74) 2025

Abstract

This article considers the problems of classifying the tax crimes in the context of the increased blanket character of the scopes of Articles 198-199.4 of the Criminal Code of the Russian Federation. The significant dependence of the provisions establishing the liability for tax crimes on the Tax Code of the Russian Federation and the financial legislation, which creates some specific difficulties in delimitating them from the related crimes, is ascertained. A typology of the increased blanket character (basic, intensive and procedural) and criteria for acceptable blanket character (autonomy, predictability and reproducibility) are developed. Based on a content analysis of sentences handed down between 2010 and 2024, a blanket character coefficient “B”, reflecting the degree of regulatory dependence of criminal law norms on the external sources, is proposed. Some criteria for delimitating the tax crimes from the related crimes (Articles 159, 171.1, 193.1-196, 201 and 145.1 of the Criminal Code of the Russian Federation) are formulated based on the source of the blanket supplement of the article’s scope and semantic markers of the law enforcement texts. Some рractical algorithms for classifying tax crimes are proposed, taking into account the increased blanket nature of the crime.

Keywords

tax crime, blanket norm, tax evasion, classification of crimes, delineation of crime elements

For citation

Valter A.V. Classification of tax crimes and their delimitation from the related crimes // Legal Science and Law Enforcement Practice. 2025. No. 4 (74). P. 73-85.

References

1. Pikurov N.I. Qualification of Crimes with Blanket Elements of Composition. Moscow, Russian Academy of Justice, 2009. 288 p. (In Russ.).

2. Kiparisov F.G. The Concept of Blanket Legal Norms. Bulletin of the Nizhny Novgorod Academy of the Ministry of Internal Affairs of Russia, 2021, no. 2, pp. 166-169. (In Russ.).

3. Boyko A.I. Blanketness: the Gordian Knot of Criminal Law. Library of Criminal Law and Criminology, 2013, no. 1, pp. 7-17. (In Russ.).

4. Pikurov N.I. Is It Worth Cutting the Gordian Knot of Blanketness? Library of Criminal Law and Criminology, 2013, no. 2, pp. 6-12. (In Russ.).

5. Aryamov A.A. Blanketness – a Gordian Knot or a Coquettish Bow. Library of Criminal Law and Criminology, 2013, no. 3, pp. 4-12. (In Russ.).

6. Val’ter A.V. Increased Blanketness as a Problem of Qualifying Tax Crimes. Law and Order: History, Theory, Practice, 2024, no. 4, pp. 94-99. (In Russ.).

7. Lopashenko N.A. Reflections on Criminal Law. Principles of Criminal Legislation. Criminal Law. Crime, Misdemeanor, and Corpus Delicti. Author’s Course. Moscow, 2020. 437 p. (In Russ.).

8. Kaufman M.A. Constitutional Principle of Legality: Criminal Law Aspect. Laws of Russia: Experience, Analysis, Practice, 2022, no. 4, pp. 85-91. (In Russ.).

9. Pudovochkin Yu.E., Babaev M.M. Unpredictability in the Sphere of Creation and Application of Criminal

Law: Problems of Typology and Assessment. Journal of Russian Law, 2025, no. 2, pp. 121-136. (In Russ.).

10. Kovler A.I. European Convention: Problems of Interpretation and Implementation. Moscow, Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation; Norma: INFRA-M Publ., 2019. 400 p. (In Russ.).

11. Mihaylova I.A. Blanket Norms in Criminal Law and Their Application by Internal Affairs Bodies. Cand. Diss. Moscow, 2009. 290 p. (In Russ.).

12. Gauhman L.D. Problems of the Criminal Code of the Russian Federation: Blanket Nature, Declarative Nature, Casuistry. Criminal Law in the 21st Century. Moscow, 2002. Pp. 48-61. (In Russ.).

13. Pikurov N.I., Ivanov N.V. Blanket Form of Construction in Criminal Law. Legal Technique, 2013, no. 7 (рart 2), рp. 597-603. (In Russ.).

14. Pankrat’ev A.N. Application and Development of a Special Reason for Initiating Criminal Cases on Crimes Provided for in Articles 198-199.2 of the Criminal Code of the Russian Federation. Russian Investigator, 2024, no. 6, pp. 22-26. (In Russ.).

15. Volzhenkin B.V. Economic Crimes. St. Petersburg, Yurid. tsentr Press Publ., 1999. 296 p. (In Russ.).

16. Zhutayev A.S. Bodies exercising control and supervision in the field of taxes and fees: legal regulation of their interaction. Taxes, 2020, no. 4, pp. 17-21. (In Russ.).

17. Sel’skiy A.V. Blanket norms in the criminal legislation of Russia. Autoabstract Cand. Diss. Moscow, 2010. 191 p. (In Russ.).

18. Val’ter A.V. Artificial intelligence in countering tax crimes. Materials of forensic readings. Barnaul, Barnaul Legal Institute of the Ministry of Internal Affairs of Russia, 2024. Pp. 20-22. (In Russ.).

19. Shundikov K.V. Artificial intelligence in Russian justice: status and prospects. Education and Law, 2023, no. 8, pp. 315-321. (In Russ.).